Από την 1η Δεκεμβρίου 2024, τίθεται σε ισχύ το ψηφιακό τέλος συναλλαγής, αντικαθιστώντας το παραδοσιακό τέλος χαρτοσήμου σε περισσότερες από 600 συναλλαγές. Σύμφωνα με τον Νόμο 5135/2024, το νέο τέλος επιβάλλεται σε συγκεκριμένες πράξεις και συμβάσεις, με στόχο την απλοποίηση και τον εκσυγχρονισμό του φορολογικού συστήματος.
Κατάργηση του τέλους χαρτοσήμου
Το τέλος χαρτοσήμου καταργείται σε σημαντικές συναλλαγές, όπως:
- Χρησιδάνεια
- Ασφαλιστικές συναλλαγές
- Σύσταση και αύξηση κεφαλαίου μη κερδοσκοπικών νομικών προσώπων ή οντοτήτων
- Ενέγγυες πιστώσεις τραπεζών υπέρ εισαγωγέων
- Συμβατικοί τόκοι δανείων και πιστώσεων
Επιπλέον, καταργείται σε περισσότερες από 100 συναλλαγές που αφορούν χαρτόσημα επί παραβόλων, όπως άδειες γάμου και επαγγελματικές άδειες. Επίσης, παύει να ισχύει σε πάνω από 500 συναλλαγές όπου επιβαλλόταν τέλος χαρτοσήμου 2,4% ή 3,6% επί των κρατήσεων που αφορούν ΝΠΔΔ ή το Δημόσιο.
Εξαιρέσεις από το ψηφιακό τέλος συναλλαγής
Για λόγους νομικής ασφάλειας, δεν επιβάλλεται ψηφιακό τέλος συναλλαγής σε συμβάσεις, συναλλαγές και πράξεις που υπάγονται στα εξής:
- Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας
- Κώδικας Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια
- Φόρος μεταβίβασης ακινήτων
- Φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίου
- Φόρος τραπεζικών εργασιών
- Φόρος μεταβίβασης αυτοκινήτων
Συναλλαγές που υπόκεινται στο ψηφιακό τέλος συναλλαγής
Το νέο τέλος επιβάλλεται σε συγκεκριμένες συναλλαγές, ανεξάρτητα από τον τόπο κατάρτισής τους, εφόσον τουλάχιστον ένας από τους συμβαλλόμενους έχει φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα. Μεταξύ αυτών περιλαμβάνονται:
- Μισθώσεις ακινήτων για επαγγελματική δραστηριότητα, εφόσον δεν έχουν υπαχθεί σε καθεστώς ΦΠΑ
- Δάνεια, έντοκα και άτοκα, καθώς και πιστώσεις κάθε είδους, εξομοιούμενες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες (το τέλος δεν επιβάλλεται στους τόκους)
- Πωλήσεις κινητών πραγμάτων, εφόσον η συναλλαγή δεν υπάγεται σε ΦΠΑ
- Μεταβιβάσεις επιχειρήσεων
- Διανομές κληρονομίας ή κληροδοτήματος
- Αμοιβές
- Τραπεζικές επιταγές
- Έπαθλα και βραβεία
- Έκδοση και ανανέωση αδειών (οδήγησης, θήρας, οπλοφορίας, παραμονής και εργασίας)
Διαδικασία δήλωσης και απόδοσης του τέλους
Για συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής βεβαιώνεται μέσω ηλεκτρονικής δήλωσης σε νέα ψηφιακή πλατφόρμα της ΑΑΔΕ. Η δήλωση και η απόδοση του τέλους πρέπει να ολοκληρώνονται έως το τέλος του επόμενου μήνα από τη διενέργεια της συναλλαγής.
Συντελεστές του ψηφιακού τέλους συναλλαγής
Το τέλος επιβάλλεται με τους εξής συντελεστές:
- 3,60%: Σε μισθώματα ακινήτων, τιμολόγια είσπραξης αποζημιώσεων, νόμιμους τόκους και τόκους υπερημερίας, καθώς και σε συναλλαγές μεταξύ φυσικών προσώπων που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα για πράξεις που δεν αφορούν αυτήν. Επίσης, όταν ένας από τους συμβαλλόμενους είναι το Δημόσιο, Δήμος ή ΝΠΔΔ.
- 2,40%: Όταν όλοι οι συμβαλλόμενοι ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας έχει τη νομική μορφή ΑΕ, ΕΠΕ ή ΙΚΕ.
- 1,20%: Για καταβολή αμοιβής σε φυσικά πρόσωπα ή μέλη διοίκησης, καθώς και για καταθέσεις ή αναλήψεις από τα χρηματικά διαθέσιμα νομικών προσώπων και οντοτήτων.
- 0,30%: Επί των προσκομιζόμενων επιταγών (“πινάκια”) σε πιστωτικά ιδρύματα.
Ειδικές διευκρινίσεις για μισθώσεις ακινήτων
Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε μισθώσεις που υπάγονται σε ΦΠΑ και σε συμβάσεις μίσθωσης κατοικίας. Υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοση του τέλους είναι ο εκμισθωτής. Εάν ο εκμισθωτής δεν έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, τότε υπόχρεος καθίσταται ο μισθωτής